Каталог курсов

Статьи и новости

Бесплатные видеоуроки

Тестирование

Вебинары

Налоговая проверка: что важно знать?

21 июля 2023

Налоговая проверка — словосочетание, известное и бухгалтеру, и руководителю, и собственнику бизнеса. И не мудрено! Ведь налоговая проверка — это одна из форм налогового контроля.

А за последние годы система налогового контроля претерпела значительные изменения, которые выражаются в тотальной цифровизации контроля (проверяют специальные программы, которые постоянно модернизируются) и в постоянном повышении квалификации сотрудников налоговых органов. Налоговый контроль набирает обороты.

Посему, любое внимание со стороны налоговых органов влечет за собой не только огромное количество дополнительной работы по подготовке и предоставлению документов, но и чревато рисками доначисления налогов и штрафов. При этом все чаще и чаще налоговики стали привлекать к субсидиарной ответственности наравне с руководителем организации учредителей и главбухов.

ВНИМАНИЕ!

Ответственность за неуплату налогов прописана сразу в трех кодексах — НК РФ, КоАП и УК РФ. В зависимости от тяжести нарушения предусмотрены различные виды ответственности — от штрафа до лишения свободы.

Подробнее об этих последствиях рассказываем на курсе

«Налоговый контроль и налоговая безопасность бизнеса. Оптимизация налогообложения»

И не только об этом! Вот некоторые темы, которые обсуждаем на курсе:

налоговые проверки — рассказываем все о налоговых проверках;
практикум по снижению налоговых рисков;
как применять на практике те или иные способы налогообложения ( и стоит ли вообще применять некоторые из них) и т.п.

Учебная программа

Содержание:

Виды налоговых проверок
Камеральная налоговая проверка: основные факты
Выездная налоговая проверка: основные факты
Сравнение камеральной налоговой проверки и выездной проверки: отличия

Виды налоговых проверок

Налоговый кодекс предусматривает два вида проверок:

камеральная налоговая проверка
выездная налоговая проверка

Но, многие налогоплательщики сталкиваются еще с двумя случаями так называемых «проверок»:

когда проверяют не самого налогоплательщика, а контрагента, с которым он работает. В этом случае у налогоплательщика запрашиваются документы, касающиеся деятельности проверяемого контрагента. В обиходе она так и называется — «встречная проверка»

ВАЖНО!

«Встречная проверка» не является самостоятельным видом проверок.

Налоговая ее проводит как одно из мероприятий налогового контроля в рамках выездной или камеральной проверки контрагента.

О том, какие документы и в какие сроки их представлять, если Вы получили требование по «встречке», подробно рассказываем на примерах в нашем курсе «Налоговый контроль и налоговая безопасность бизнеса. Оптимизация налогообложения»

требования вне рамок проверки. (п.2 ст. 93.1 НК РФ). В данном требовании налоговики запрашивают документы или информацию в отношении конкретных сделок. Это мероприятие также, как и предыдущее, является дополнительным видом контроля, а не самостоятельным видом проверки. И осуществляется для предварительного анализа и оценки риска деятельности налогоплательщика с целью решения о назначении выездной налоговой проверки.

Итак, подведем итог вышесказанному:

ВАЖНО!

Согласно нормам НК РФ существует только два вида налоговых проверок — камеральная и выездная.

О них и поговорим далее.

Камеральная налоговая проверка: основные факты

Камеральная проверка — это проверка налоговой отчетности компаний, ИП и физлиц.

Ее проводят автоматически каждый раз, как налогоплательщик сдает отчетность по любому налогу. Можно сказать так: вы сдали отчетность в ФНС — все, камеральная проверка началась.

Более того, если в отчетности все хорошо, то Вы, как налогоплательщик, и не узнаете, что у вас была «камералка».

Подразумевается, что такая проверка проходит на территории налогового органа.

ВАЖНО!

Все факты и подробности о проведении камеральной налоговой проверки раскрываем в курсе «Налоговый контроль и налоговая безопасность бизнеса. Оптимизация налогообложения»

Выездная налоговая проверка: основные факты

Как видно из названия, основным характерным признаком данной проверки является то, что проводится она не на территории налогового органа, а на территории налогоплательщика ( отсюда и название — выездная).

При этом контролеры могут проверять как отдельные налоги, к примеру НДС или налог на прибыль, так и всю финансово-хозяйственную деятельность компании (все налоги).

В первом случае проверка называется тематической, а во втором — комплексной.

ВАЖНО!

Детально о прохождении выездной налоговой проверки:

Получить доступ

Сравнение камеральной налоговой проверки и выездной проверки: отличия

Чем же отличаются эти два вида проверок?

Для более наглядного ответа на этот вопрос прилагаю ниже таблицу отличий:

Критерии проверки

Камеральная проверка

(КНП)

Выездная проверка

(ВНП)

Место проверки

Проводят на территории инспекции, без выезда на территорию компании (п. 1 ст. 88 НК РФ)

Проводят на территории компании.

Но если компания не может предоставить помещение, то ее проведут в инспекции (п. 1 ст. 89 НК РФ)

Предмет проверки

Проверяют ошибки в декларации (расчете), своевременность ее сдачи, правильность расчета и уплаты конкретного налога, по которому вы отчитывались (п. 1 ст. 88 НК РФ)

Проверяют правильность расчета и уплаты одного или сразу нескольких налогов (сборов, страховых взносов) (п. п. 3, 4 ст. 89 НК РФ).

Основание проверки

Проводят без специального решения, основание — декларация и документы, которые вы самостоятельно сдали в инспекцию (п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

Проводят только на основании решения руководителя инспекции или его заместителя (п. 1 ст. 89 НК РФ)

Период проверки

Проводят за тот период, который охватывает поданная вами декларация (расчет). Например, за месяц, квартал, полугодие, год. (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Может охватывать три года, которые предшествуют году проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ)

Срок проверки

Проводят в течение трех месяцев со дня подачи декларации (расчета).

Два месяца со дня вынесения решения.

Продление срока

Срок продлить нельзя.

Исключение — декларация по НДС, по ней, как правило, проверка идет два месяца, и этот срок могут продлить до трех месяцев, если есть признаки нарушений (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Срок продлить можно.

Его могут продлить до четырех — шести месяцев. Если отдельно проверяют филиал или представительство, срок проверки — не больше одного месяца (п. п. 6, 7 ст. 89 НК РФ).

Периодичность проверки

Проводят по каждой поданной декларации (расчету), в том числе и по уточненной (п. 1 ст. 88 НК РФ).

По общему правилу не должны проводить больше двух раз за календарный год (п. п. 5, 7 ст. 89 НК РФ).

Мероприятия налогового контроля

Проверяющие могут запрашивать дополнительные документы только в строго определенных случаях. Например, если компания заявляет НДС к возмещению или применяет налоговые льготы (для их подтверждения) (п. п. 6, 7, 8 ст. 88 НК РФ).

Проверяющие могут:

истребовать документы, которые относятся к предмету проверки;
допросить свидетелей;
провести инвентаризацию имущества;
привлечь эксперта (специалиста), то есть провести экспертизу;
провести осмотр помещений и территорий;
сделать выемку документов и предметов.

(п. п. 9, 12, 13, 14 ст. 89, ст. ст. 90 — 97 НК РФ)

Оформление результатов проверки

Если по итогам проверки нарушений нет, то никаких документов не оформляется.

Если нарушения выявлены, то оформляют акт (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).

По итогам составляют справку, а затем акт. Не имеет значения, есть нарушения или нет (п. 1 ст. 100 НК РФ).

ВАЖНО!

«Налоговый контроль и налоговая безопасность бизнеса. Оптимизация налогообложения» — это о том, как реально обезопасить бизнес в эпоху тотального налогового контроля.

Знания, полученные на курсе, помогут оперативно построить или даже перестроить бизнес так, чтобы стать незамеченными для контролеров, тем самым защитив свои деньги и активы и продолжив развивать свой бизнес безопасно.

Получить доступ