Топ 10 вопросов по работе с НДС на УСН 2025 из практики бухгалтеров

Из-за налоговой реформы 2025 налогообложение малого и среднего бизнеса в России претерпевает колоссальные изменения. У практикующих бухгалтеров, которые вели учет компаний на УСН, наступила горячая пора. Нужно не просто разобраться в нововведениях, но и правильно перестроить учет согласно этим поправкам, внедрить корректировки в практику. И как раз у многих бухгалтеров в связи с этим стали возникать вопросы.

Самые популярные мы собрали в этой статье. Надеюсь, что ответы на эти вопросы могут помочь вам лучше подготовиться к изменениям.

А теперь переходим непосредственно к вопросам.

1. Наша организация работает на ОСНО. Можем ли мы принимать к вычету НДС от поставщика на УСН со ставкой 5%?

Да, Вы вправе принять к вычету НДС от поставщика на УСН со ставкой 5%. Главное, чтобы соблюдались общие требования, которые НК РФ предъявляет к вычету «входного» налога.

2. Нужно ли выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по НДС, если доходы компании на УСН меньше 60 млн руб.?

 Да, выставлять счета-фактуры упрощенцам теперь придется в любом случае, т.к.  Законом № 176-ФЗ не предусмотрено исключений для тех ИП и организаций, кто получил освобождение от НДС по ст.145 НК РФ.

Однако, в этом случае в счете-фактуре нужно указывать — «Без НДС».

А вот декларации представлять не надо, так как компании или ИП с доходом ниже 60 млн руб. в год освобождены от обязанностей плательщика НДС.

3. Наша организация в 2024 году превысила лимит в 60 млн, значит мы в 2025 году платим НДС. А если за 2025 год доходы будут меньше 60 млн, можно ли с 2026 года получить освобождение или все равно придется платить НДС?

 В п.1. ст. 145 НК РФ ( новая редакция, вступающая в силу с 01.01.2025г) указано:

«Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий:

…за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.»

Из формулировки следует, что для того, чтобы получить автоматическое освобождение от НДС на УСН, нужно, чтобы в предыдущем налоговом периоде по налогу УСН, то есть в предыдущем году доходы были менее 60 млн. руб.

Значит, если организация, применяя НДС в 2025 году, вследствие превышения в 2024 году допустимого лимита доходов, не выйдет за рамки 60 млн руб., то в 2026 году получит автоматическое освобождение от НДС.

4. Предположим, что с 2025 года организация выберет ставку 20 % и примет к вычету НДС от поставщиков. Но затем поймет, что пониженная ставка выгоднее. Можно ли будет перейти на пониженную ставку, и если можно, то с какого периода? Что в таком случае делать с входным НДС, который уже приняли к вычету, но отгружаем по пониженным ставкам? 

В этом случае налогоплательщики могут вернуться на пониженную ставку в любом периоде года. Запрет на 12 кварталов действует только, если наоборот, при переходе с пониженной ставки на 20%.

Но, в таком случае НДС, принятый к вычету, но реализованный впоследствии со ставкой 5% или 7% нужно будет восстановить и приять к расходам по УСН, если применяете «Доходы минус расходы». Налог нужно будет восстановить по товарам в квартале перехода на новую, пониженную ставку.

5. Как правильно теперь считать налоговую базу по НДС и по УСН? По оплате или по отгрузке?

 Налоговую базу по НДС нужно считать по общим правилам расчета НДС: по наиболее ранней из дат — отгрузки или оплаты. ТО есть нужно будет начислять НДС с авансов, а потом зачитывать при отгрузке товара.

А вот налоговую базу по УСН — по дате оплаты.

6. Как быть в следующей ситуации: компания в 2024 году применяет УСН, но уже превысила 60 млн руб. и получила аванс, но отгрузка только в январе 2025 года? Нужно ли с отгрузки начислять НДС? И если нужно, то как правильно это сделать: начислить «сверху» или «в том числе»?

 В этой ситуации возникает обязанность исчислить и уплатить НДС, так как отгрузка состоится в период, когда компания уже стала плательщиком НДС.

А вот, как исчислять НДС по таким переходящим договорам, к сожаление в  Законе № 176-ФЗ не прописано.

Поэтому, Вы сами должны урегулировать этот вопрос со своим контрагентом и закрепить его отдельным соглашением к договору.

7. ООО на УСН продает медицинские товары, которые не облагаются НДС по ст. 149 НК РФ. Доходы в 2024 году больше 60 млн руб. В этом случае нужно будет платить НДС или нет?

Если компания будет реализовывать все товары, которые входят в перечень освобожденных от НДС, указанный в ст.149 НК РФ, то в этом случае НДС платить не нужно. Но если помимо указанных выше товаров, будет реализация товаров, которые не попадают в список «безндсных», то с таких операций нужно будет исчислять НДС и вести раздельный учет.

8. ООО на УСН «Доходы минус расходы». Какую сумму включать в расходы по УСН, если получим право на вычеты?

Вы включаете стоимость без НДС, т.к. НДС вы уже приняли к вычету. А вот если будете применять пониженную ставку, тогда в этом случае включаете в расходы стоимость с НДС.

9. ООО на УСН занимается международными перевозками. Под освобождение в следующем году не попадает. Нужно ли будет подтверждать ставку 0%?

Да, нужно будет подтверждать по общим правилам применения ставки 0% по статье 164 НК РФ.

10. Нужно ли ИП выставлять счета-фактуры, если он занимается розничной продажей? 

Нет, счета-фактуры выставлять не нужно, т.к. покупатели -физические лица не являются плательщиками НДС.

Но в чеке сумма НДС и ставка должны быть обязательно отражены.