Обзор законодательства за февраль 2025 г.

→ Изменения в применении ККТ с 1 марта 2025 г.
→ В России может появиться семейное налогообложение
→ Минфин разъяснил, как учесть расходы на бензин, если работник использует личный автомобиль целях
→ К новой форме РСВ за 1 квартал 2025 выпущены контрольные соотношения

Лица, которые вправе не применять ККТ с 01.03.2025	Условия	Примечание
ИП при оказании услуг населению в сфере образования (п. 13 ст. 2 Закона N 54-ФЗ)	расчеты являются безналичными без предъявления электронного средства платежа; образовательная деятельность является основным видом деятельности; имеется соответствующая лицензия	Ранее от применения ККТ освобождались только организации. Теперь освобождение распространяется и на ИП
ИП при оказании услуг населению в сфере физической культуры и спорта (п. 13 ст. 2 Закона N 54-ФЗ)	расчеты являются безналичными без предъявления электронного средства платежа; деятельность в области физической культуры и спорта является основным видом деятельности
Организации и ИП, применяющие ЕСХН, при торговле товарами на розничном рынке, ярмарке, выставке (пп. 2, 8.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ)	заключается договор розничной купли-продажи; товар не подлежит маркировке; товар передается в момент заключения договора; торговля осуществляется не более чем с 3 торговых мест; совокупная площадь торговых мест, включая места для хранения товаров, не превышает 15 м2	До 01.03.2025 в перечень лиц, не применяющих ККТ, входили компании и ИП, торгующие на рынках, ярмарках и выставках. Теперь перечень указанных лиц существенно сокращен
Сельскохозяйственные потребительские кооперативы за исключением кредитных, при расчетах на розничном рынке, ярмарке, выставке до 01.09.2025 (п. 2.3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ)	заключается договор розничной купли-продажи; товар передается в момент заключения договора
ИП на ПСН, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пп. 5, 20, 22, 25, 37, 46 — 48, 50 — 56, 64, 66 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, при осуществлении расчетов в рамках указанных видов деятельности (п. 2.4 ст. 2 Закона N 54-ФЗ)	расчеты производятся на территории регулярно организуемой и проводимой только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарки; общее число торговых мест на ярмарке не превышает 50
Организации и ИП при приеме от населения вторичных ресурсов*(1), за исключением лома и отходов цветных и (или) черных металлов, драгоценных металлов и драгоценных камней (п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ)		Ранее не применяли ККТ пункты приема стеклопосуды и утильсырья. При этом определение утильсырья в законодательстве не раскрывается.
Банк России при выполнении функций, возложенных на него в соответствии с федеральными законами (п. 1.2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ)

Требования к ККТ

Закреплено, что касса должна иметь индивидуальный корпус и один фискальный накопитель внутри него (п. 1 ст. 4 Закона N 54-ФЗ).

Регламентировано место нахождение кассы при расчетах:

• при непосредственном взаимодействии покупателя с пользователем ККТ — в месте расчета. Исключение — расчеты за оказание услуг общественного питания. В этом случае ККТ может находиться на месте размещения наличных денежных средств, используемых для размена (выдачи) клиентам;
• при непосредственном взаимодействии покупателя с автоматическим устройством для расчетов — внутри корпуса этого устройства или быть механически соединенной с указанным корпусом. До 01.03.2025 вынести кассу за пределы автоматического устройства можно было лишь в определенных случаях. Например, при расчетах через торговые (вендинговые) автоматы (п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ).

Уточнено, что под применением ККТ подразумевается использование ККТ по адресу и месту ее установки (применения), указанным при регистрации (перерегистрации) (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).

Регистрация, перерегистрация и снятие с учета ККТ

Введена процедура упрощенной регистрации и перерегистрации онлайн-касс через оператора фискальных данных (п.п. 3.1, 4.1 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ).

При регистрации ККТ не нужно представлять в налоговый орган отчет о регистрации, если указанный отчет направлен через оператора фискальных данных.

Для перерегистрации достаточно направить отчет об изменении параметров регистрации через оператора фискальных данных.

Исключение — отказ налогового органа в регистрации (перерегистрации) по причине представления недостоверных или неполных сведений. В этом случае регистрация (перерегистрация) ККТ возможна только в общеустановленном порядке.

Кроме того, перерегистрация ККТ невозможна без подачи заявления в следующих случаях: 1. Заменяется фискальный накопитель, который:

• хотя бы какую-то часть времени работал в режиме, не предусматривающем обязательную передачу фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных;
• был сломан и на нем невозможно сформировать отчет о закрытии архива;

2. Изменяются признаки применения ККТ, которые отсутствуют в отчете об изменении параметров регистрации:

• ККТ используется при осуществлении расчетов за маркированные товары;
• ККТ используется при выдаче (получении) обменных знаков игорного заведения и выдаче (получении) денежных средств в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения;
• ККТ используется для развозной и (или) разносной торговли (оказания услуг, выполнения работ) (письмо ФНС России от 12.02.2025 N АБ-4-20/1277@).

Срок регистрации (перерегистрации, снятия с учета) ККТ налоговыми органами сокращен с 10 до 5 рабочих дней (п. 7 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ).

Появилось новое основание для снятия с учета ККТ без заявления пользователя. Теперь поводом для снятия ККТ с учета в одностороннем порядке может послужить непредоставление проверяемым лицом налоговому органу доступа к ККТ.

Повторно зарегистрировать снятую с учета ККТ в этом случае можно только после представления доступа к указанной ККТ налоговому органу (п. 19 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ).
 

ККТ при использовании QR-кодов

До 01.03.2025 обязанность применять ККТ при расчетах по QR-коду была не закреплена.

Уполномоченные органы придерживались позиции, что при расчетах через СБП применяются положения Закона N 54-ФЗ о безналичных расчетах, в том числе связанные с расчетами с предъявлением электронных средств платежа (письма ФНС России от 15.06.2022 N ЗГ-3-20/6261@, Минфина России от 08.11.2021 N 30-01-15/89950).

При этом налоговые органы разъясняли, что если оплата через СБП производится между организациями и (или) ИП, применять ККТ не нужно (информация УФНС России по Республике Карелия от 30.06.2023).

Теперь в пп. 2.2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ закрепляется, что положения об обязанности применять ККТ при безналичных расчетах с предъявлением электронного средства платежа распространяются на расчеты путем перевода денежных средств с использованием СБП, включая расчеты с применением автоматического устройства для расчетов.

Из данной формулировки неясно, обязанность по применению ККТ возникает при расчетах через СБП с предъявлением электронного средства платежа, или при любых расчетах через СБП.

В целях минимизации административных рисков до появления разъяснений уполномоченных органов рекомендуем продавцам применять ККТ при расчетах как с физическими лицами, так и с юридическими лицами (ИП).

Требования к чеку

ФНС России наделена полномочиями по установлению требований к:

• качеству печати и размеру символов и QR-кода на чеках;
• качеству и времени отображения QR-кода на дисплее автоматического устройства для расчетов и иных компьютерных устройствах (п. 5 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ).

Пока ведомство не реализовало свои полномочия. Но еще 07.11.2024 ФНС России выпустила письмо N АБ-4-20/12720@, в котором приведены следующие рекомендации:

• параметры высоты символов (строчные буквы) обязательных реквизитов бумажного чека должны составлять не менее 2 мм;
• интервал между строками символов — не менее 0,5 мм;
• контрастность символов — не менее 40%. Для достижения этого показателя пользователем рекомендовано использовать качественную бумагу, рекомендованную изготовителем ККТ на данную модель ККТ.

Организациям и ИП, которые до 01.03.2025 имели право не применять ККТ при торговле на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, имеют право до 01.01.2026 не указывать в чеках наименование товара и его количество (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.08.2024 N 273-ФЗ).

Способ предоставления электронного чека

В дополнение к ранее действовавшим способам передачи покупателю чека добавлена возможность использования информационного ресурса ФНС России "Мои чеки онлайн". Условия:

• покупатель согласен на такой способ получения чека;
• до совершения расчета покупатель представил, а пользователь включил в состав кассового чека абонентский номер либо адрес электронной почты, используемый для получения чеков через указанный ресурс.

Передача чека в ФНС России осуществляется оператором фискальных данных в момент расчета (подп. 2 п. 3 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

Для получения чека покупателю необходимо обратиться к информационному ресурсу, доступному через сайт ФНС России, мобильные приложения "Мои чеки онлайн" и "Проверка чеков".

Кроме того, в целях соблюдения прав покупателей введена обязанность для пользователей ККТ обеспечить возможность покупателю предоставить до момента расчета:

• абонентский номер и (или) адрес электронной почты, которые используются покупателем (клиентом) для получения кассового чека;
• сведения о том, что ранее представленные абонентский номер и (или) адрес электронной почты не используются им для получения кассовых чеков в электронной форме (п. 5.4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

Порядок формирования чеков в общепите

Для организаций и ИП, оказывающих услуги общественного питания и непосредственно взаимодействующих с клиентами, установлен специальный порядок применения ККТ.

Кассовый чек печатается и выдается клиенту после получения его согласия на расчет, но ДО момента проведения указанного расчета (п. 5.11 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

ФНС России в письме от 14.02.2025 N АБ-4-20/1500@ привела рекомендации по формированию кассовых чеков на предприятиях общественного питания в различных ситуациях.

Так, при постоплате до момента расчета допускается выдача чека на:

• полный расчет с планируемым типом оплаты;
• отгрузку в кредит с типом оплаты "кредит". В этом случае после расчета формируется чек на оплату кредита с подтвержденным типом оплаты.

Контроль за применением ККТ со стороны управляющих рынками

На компании, управляющие рынками, возложена обязанность по проверке сведений о регистрации (перерегистрации) ККТ по месту нахождения рынка лицами, которым представляются торговые места. Теперь сведения проверяются на сайте ФНС России.

В случае выявления факта отсутствия соответствующей ККТ (при наличии обязанности по ее применению) управляющая компания уведомляет об этом лицо, допустившее нарушение, и не допускает его до осуществления деятельности до устранения нарушения. В случае неустранения нарушения в течение 15 рабочих дней управляющая компания должна в одностороннем порядке отказаться от исполнения договора о предоставлении торгового места (пп. 6, 11 ч. 1 ст. 14 Закона N 271-ФЗ, п. 20 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ). Нарушение приведенных требований образует объективную сторону правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 16 и 17 ст. 14.5 КоАП РФ.

Экспертиза фискальных накопителей

Изготовители новых моделей фискальных накопителей должны проводить их экспертизу. Порядок проведения экспертизы аналогичен применяемому для новых моделей ККТ (п. 3 ст. 3 Закона N 54-ФЗ).