Обзор законодательства за июль 2023 г.

С 08 августа 2023 года новая форма сверки расчетов с ИФНС

ФНС утвердила форму и электронный формат акта сверки принадлежности сумм, зачисляемых в качестве ЕНП.

Форма состоит из двух разделов. Первый предназначен для сверки сумм, поступивших в качестве ЕНП, второй — для определения принадлежности сумм средств, зачисленных не в качестве ЕНП.

Таким образом, реализовано право налогоплательщиков сверить перечисляемые ими в бюджет средства как в качестве ЕНП, так и не в качестве ЕНП с данными инспекции на предмет зачисления на единый налоговый счет (ПРИКАЗ ФНС РФ от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@).

Когда уведомление по ЕНП будет считаться несданным?

Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ внесено большое количество поправок в НК РФ. Есть много корректировок и в части введенного недавно ЕНП. Так, при обнаружении инспекцией факта несоответствия показателей в уведомлении контрольным соотношениям (КС), свидетельствующего о нарушении порядка заполнения, уведомление признается непредставленным полностью либо в части.

При этом налогоплательщика оповестят о факте нарушения не позже дня, следующего за днем получения уведомления, направленного в электронном виде.

Если же уведомление подано на бумаге, о факте несоответствия КС сообщат по почте заказным письмом не позже 10 дней с даты поступления уведомления.

Новый штраф для работодателей — 500 тыс. руб.!!!

С 1 октября 2023 вступает в силу Федеральный закон от 31.07.2023 № 404-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" , который кратно увеличивает штрафы за связанные с воинским учетом нарушения, а также вводит новые санкции.

Так, за несвоевременную отправку сведений в военкомат должностному лицу теперь грозит штраф от 40 000 до 50 000 рублей.

В том случае, если работодатель не сообщит сотруднику о повестке или не даст ему возможности своевременно явиться в военкомат, то по новым правилам накажут не только должностное лицо, но и саму организацию, и штраф составит:

• для должностных лиц — от 40 000 до 50 000 руб.;
• для юридических лиц — от 350 000 до 400 000 руб.

Такие же штрафы предусмотрены за неотправку списков юношей, которым исполняется 17 лет.

Кроме этого, введен новый состав правонарушения — неоказание содействия военкоматам при объявлении мобилизации (новая статья 19.38 КоАП РФ).

Согласно этой норме, если работодатель не обеспечит своевременную явку работника, подлежащего призыву на военную службу по мобилизации, на сборные пункты или в воинские части на военную службу, то ему выпишут штраф в следующем размере:

• для должностных лиц — от 60 000 до 80 000 руб.;
• для юридических лиц — от 400 000 до 500 000 руб.

С 2024 года увеличатся взносы ИП за себя

Согласно комментируемым поправкам в ст. 430 НК РФ, в следующем году размер фиксированных взносов ИП за себя (то есть с доходов, не превышающих 300 тыс. руб.) составит 49 500 руб.

Напомню, в 2023 году эта сумма составляет 45 842 руб.

В части доходов свыше 300 тыс. руб. изменений нет — все тот же 1%.

Уведомления по УСН с отрицательной суммой

В своем письме от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@ ФНС РФ разъяснила порядок формирования совокупной обязанности и ее учета на ЕНС, в том числе и на основе представленных налогоплательщиком уведомлений. Информация касается налогоплательщиков на УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”.

Дело в том, что “упрощенцы” на протяжении года рассчитывают свои доходы и расходы нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).

При этом исчисленные авансовые платежи засчитывают при исчислении авансовых платежей за последующие отчетные периоды и налога за год (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

На практике возникли ситуации, когда сумма аванса по упрощенке за отчетный период получилась меньше, чем исчисленные авансы за предыдущие периоды.

Для таких случаев в декларации по УСН предусмотрена возможность отражения суммы авансового платежа к уменьшению.

Однако уведомление об исчисленных налогах показателя «к уменьшению» не содержит.

В этой связи фискалы в своем письме сообщили о возможности представлять упрощенцами в налоговый орган уведомление с указанием по строке 4 суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. Однако эти суммы не должны превышать исчисленную величину платежей за предыдущие отчетные периоды.

Пример: суммы авансовых платежей за отчетные периоды равны следующим показателям:

• за I квартал — 200 рублей;
• за полугодие — 500 рублей;
• за 9 месяцев — 350 рублей.

Соответственно, в уведомлении по строке 4 нужно заполнить так:

• за I квартал — «200»;.
• за полугодие — «300»;.
• за 9 месяцев — «– 150», то есть нужно прописать отрицательное число.