Обзор законодательства за май 2023 г.

Изменились реквизиты платежек при перечислении ЕНП и иных платежей

В Письме ФНС России от 15.05.2023 № ЕД-26-8/8@/07-04-05/05-12658 сообщается, что если ранее в качестве получателя платежа указывалось Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), то теперь в поле «16» платежного документа следует указывать: «Казначейство России (ФНС России)».

Иные реквизиты получателя платежа остаются без изменений.

Новые правила ведения персонифицированного учета

ПРИКАЗ Минтруда РФ от 03.04.2023 г. № 256н об утверждении инструкции о порядке ведения персонифицированного учета сведений о зарегистрированных лицах вступает в силу 01.06.2023 г.

Кратко о том, что устанавливает новая инструкция:

• в каком порядке должна проводиться регистрация в системе индивидуального персонифицированного учета (ИПУ);
• как и в какие сроки пересданные представляются и учитываются страхователями;
• каким образом проводится контроль за тем, чтобы информация представлялась своевременно и в полном объеме, являлась достоверной;
• как должны храниться и уничтожаться документы, содержащие индивидуальную информацию о гражданах.

Помимо этого, в инструкции подкорректированы требования к сдаче формы ЕФС-1.

Так, персональные данные страхователь может направить в СФР как в бумажной форме (явившись лично или переслав по почте), так и в электронном виде с помощью оператора ЭДО, через единый портал из личного кабинета. Электронный документ должен быть подписан УКЭП.

Если же у гражданина, с которым подписывается трудовой договор или ГПД, отсутствует индивидуальный лицевой счет (ИЛС), то страхователю следует зарегистрировать этого гражданина в системе ИПУ, заполнив анкету по форме АДВ-1. Данный документ сдается в СФР в течение одного рабочего дня после приема на работу или подписания ГПД.

Пени за ошибки в уведомлениях

С 01.01.2023 года все налогоплательщики перешли на единый налоговый счет, и платят налоги по новому. Для того, чтобы налогоплательщики привыкли к новым условиям расчетов с бюджетом , и для минимизации негативных последствий государство ввело мораторий на начисление пеней в ошибках, допущенных налогоплательщиками в уведомлениях.

Однако 30 июня 2023 года данный мораторий истекает. Соответственно, с 01.07.2023г. Будьте внимательнее при заполнении уведомлений, т.к. компании и ИП будут платить пени за ошибки в уведомлениях.

Планируется тотальный переход на электронную отчетность

ФНС планирует отказаться от бумажной отчетности, полностью перейдя на электронную отчетность.

Согласно статистике ведомства, электронными сервисами для сдачи отчетности пользуются:

• 99 процентов предприятий, в которых численность работников превышает 10 человек;
• 80 процентов компаний, в которых меньше 10 сотрудников.

Электронная отчетность имеет ряд преимуществ — нет необходимости обращаться в налоговый орган, услуга доступна 24/7, система автоматически проверяет правильность заполнения реквизитов и таким образом минимизирует ошибки, электронная отчетность никогда не потеряется.

Принят закон о повышении вычетов по НДФЛ

С 1 января 2024 года размер налогового вычета по расходам на обучение детей вырастет более, чем в два раза. Кроме того, будут увеличены социальные вычеты на лечение и фитнес и другие социальные вычеты.

Сейчас данный вычет составляет не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). С 01.01.2024г. предельная сумма вычета на обучение детей вырастет до 110 000 рублей. Это означает, что в 2025 году налогоплательщик сможет вернуть, то есть получить на руки до 14 300 рублей.

Что касается максимального размера вычета по расходам на лечение и покупку лекарств, то его размер составит 150 000 руб. вместо 120 000 руб.

Уведомления об авансах по УСН. Как правильно заполнять и сдавать

Плательщики УСН обязаны подавать уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей за I, II и III кварталы. Это связано с тем, что уплата авансов не сопровождается сдачей налоговых деклараций (расчетов). Поэтому без сдачи уведомлений авансовые платежи по УСН не смогут быть распределены в соответствующие бюджеты, а поступят на единый налоговый счет. А это может привести к начислению пеней. Чтобы этого не произошло, необходимо своевременно отправлять уведомления.

Сроки сдачи уведомлений:

• за 1 квартал — не позднее 25 апреля
• за 2 квартал — не позднее 25 июля
• за 3 квартал — не позднее 25 октября

При этом важно не просто вовремя отправить уведомления, но и корректно их заполнить.

В частности, правильно указать код отчетного периода:

• за 1 квартал — “34/01”
• за 2 квартал — “34/02”
• за 3 квартал — “34/03”

Также важно указать верную сумму к уплате. Дело в том, что суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период (квартал), а не нарастающим итогом. Например, если за I квартал исчислена сумма налога к уплате 20 000 рублей, за полугодие —30 000 рублей, то в уведомлении за 2 квартал необходимо указать сумму налога 10 000 рублей, то есть разницу между первым кварталом и полугодием.

В случае, если сумма налога к уплате отсутствует, в том числе за счет уменьшения на страховые взносы, составлять и отправлять уведомление не нужно.

Изменились правила списания денег с ЕНС

Федеральным законом от 29.05.2023 № 196-ФЗ внесены поправки в НК РФ, изменяющие последовательность определения принадлежности сумм денежных средств единого налогового платежа и обеспечивающие зачисление НДФЛ в приоритетном порядке.

Согласно новой редакции п. 8 ст. 45 НК РФ с 29 мая принадлежность сумм единого налогового платежа определяется в следующей последовательности:

• недоимка по НДФЛ — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
• недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Кроме того, в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ в случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, содержащего информацию об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме НДФЛ, до наступления установленного срока его перечисления сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в размере, не превышающем сумму НДФЛ, подлежащую перечислению на основании такого уведомления, зачитывается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления, в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогового агента по перечислению указанного налога.