В предыдущей статье мы рассматривали, как вести учет кредитов и займов полученных.

А что делать, если займ выдаем мы? Будем разбираться и выяснять, как же отражать предоставленные займы в бухгалтерском учете.

Все зависит от того, будет он процентный или беспроцентный.

Содержание:

1. Процентный займ
2. Пример. Отражение в бухучете
3. Безпроцентный займ
4. Займ сотруднику организации

Предоставлен процентный займ. Когда мы даем в долг деньги под проценты, подразумевается, что это будет приносить нам экономическую выгоду. Отсюда вытекает следующее: согласно п. 2 ПБУ 19/02 предоставление процентного займа расценивается как финансовое вложение. Поэтому учитывается по: Если вы интересуетесь дополнительной информацией по счетам и их корреспонденции, обратите внимание на статью Бухгалтерские проводки. Корреспонденция счетов.

Как Вы уже догадались, выдавая процентный займ, компания обязана ежемесячно начислять % и признавать их:

• в качестве доходов от обычных видов деятельности (если компания на этом специализируется)
• либо, что чаще всего встречается у большинства компаний, в качестве прочих доходов (п. 34 ПБУ 19/02).

В первом случае запись в бухучете будет: При втором варианте:
Рассмотрим пример:

«11.11.ХХ г.  ООО «РСК» ( Займополучатель)  и ООО «Шанс» (Заимодавец ) заключили договор займа №10 от 11.11.ХХ г..

• на сумму 600 000 руб.
• сроком на 6 месяцев под 8% годовых. 

12.11 денежные средства по договору займа №10 от 11.11.ХХ г. в полном объеме поступили на р/с ООО «РСК».

Учет у заимодавца за ноябрь: По общему правилу начисление процентов по договору займа (кредита) при отсутствии условия о порядке их начисления в самом договоре займа производится по формуле простых процентов за период со дня, следующего за днем предоставления займа (кредита), за каждый календарный день исходя из количества календарных дней в году.

Предоставлен беспроцентный займ.

В случае с предоставлением займа, где % не предусмотрены, экономической выгоды  для заимодавца не прослеживается, а, следовательно, это не будет считаться финансовым вложением.

Поэтому счет для учета таких операций будет иным: Соответственно, если в нашем примере, который мы разобрали выше, частично изменить условия и принять, что тот же самый договор займа не предусматривает %, журнал проводок  будет немного отличаться.

Учет у заимодавца за ноябрь:
Если займ выдан сотруднику организации, то учет ведется на счете: В остальном проводки будут аналогичны, как и описанные выше.

Но хочу Вас предупредить!

Не секрет, что во многих компаниях займ сотруднику является распространенной практикой.

Чем чреваты такие операции?

Принимая во внимание подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, если сотрудник получил беспроцентный заем или заем по ставке ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования, то у него возникает материальная выгода в виде экономии на процентах.

В этом случае организация выступает в качестве налогового агента, и обязана удержать у работника НДФЛ по ставке 35% и перечислить в бюджет.

По нормам пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ доход в виде матвыгоды у заемщика появляется в последний день каждого месяца в течение всего срока пользования заемными средствами.

Давайте посчитаем:

«06.11.ХХ сотрудник Ветров получил от работодателя ООО «Шанс» беспроцентный заем в сумме 450 000 руб. на срок 10 месяцев.»

Примем условно, что ставка рефинансирования 8%

Теперь определим, какой доход Ветрова будет облагаться НДФЛ в ноябре:

НБ = (450 000 х 2/3 х 8%)/365  х 24дн = 1578,08 руб.

Таким образом, бухгалтер ООО «Шанс» 30.11.ХХ должен начислить  и перечислить в бюджет:

НДФЛ = 1578,08 х 35% = 552,33 руб.

Но всегда ли по беспроцентным займам надо удерживать НДФЛ 35%?

Нет, не всегда.

Если займ предоставлен на строительство или приобретение  на территории РФ  дома, квартиры, комнаты, земельных участков. Но при условии, что работник имеет право на имущественный налоговый вычет. Также не облагается материальная выгода по операциям с банковскими картами в течение установленного договором беспроцентного периода.

Наш профессиональный совет! Как видите,  сложных ситуаций по займам, которые из-за неправильности учета могут привести к налоговым рискам, предостаточно. И четко знать правильность учета в том или ином случае наша первостепенная задача. А для этого нужно обладать комплексными знаниями и практическими навыками. Для этого подходит наш комплексный курс “Бухгалтерский учет и налогообложение с применением 1С 8.3. Углубленный курс” Курс предназначен как для начинающих бухгалтеров, так и для опытных специалистов. Комплекс включает в себя расширенные модули, чтобы избежать ошибок во всех видах учета, и рассматривает многочисленные практические ситуации. Что вы будете уметь по окончании данного курса: вести учет на основных участках: банк, касса, поставщики, покупатели, зарплата и кадры с применением программы 1С 8.3 рассчитывать основные налоги: НДС и налог на прибыль анализировать бухгалтерские регистры для быстрого поиска ошибок составлять налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль заполнять все формы отчетности, в том числе в программе 1С 8.3 По окончании курса вы получите удостоверение о повышении квалификации. Информация преподается простым, понятным языком, с упором на практические задания. Наши курсы ведутся преподавателями-практиками с опытом работы в сфере бухгалтерского и кадрового дела от 15 лет и более. Получить доступ   Учебная программа

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ:

«Учет кредитов и займов полученных»

«Бухгалтерские проводки. Корреспонденция счетов».