Ошибки в вычетах по НДС: когда налоговая снимает вычет

Статья подготовлена Образовательным центром РУНО — одним из ведущих центров повышения квалификации бухгалтеров, кадровиков, специалистов ВЭД, логистики и менеджеров маркетплейсов.

Автор материала — Касьянова Светлана Владимировна, практикующий бухгалтер с опытом работы более 15 лет, преподаватель Образовательного центра РУНО.

Отказ в вычете НДС обычно связан с тем, что налоговая не видит достаточных оснований для его подтверждения. Причиной могут стать ошибки в документах, нарушение порядка принятия к учету, неверный период вычета, отсутствие раздельного учета или сомнения в реальности сделки.

В этой статье разберем, какие именно ошибки приводят к снятию вычета и что проверить заранее, чтобы избежать спора с инспекцией.

Содержание:

1. Когда у компании вообще нет права на вычет
2. Типичные ситуации, приводящие к отказу в вычете
3. Практический пример

Первый риск — компания или ИП вообще не имеют права применять вычет. Это бывает, если налогоплательщик не является плательщиком НДС, освобожден от его уплаты или работает на режиме, который не дает права на входной вычет.

Отдельно стоит проверить случаи с УСН и пониженными ставками НДС: они не всегда дают право на вычет входного налога.

Что проверить:

• Налоговый режим компании.
• Есть ли освобождение от НДС.
• Применяется ли ставка, которая исключает вычет.
• Не перепутаны ли обычные операции и льготные режимы.

Расходы связаны с необлагаемой деятельностью
Вычет снимают, если купленные товары, работы или услуги использованы в деятельности, не облагаемой НДС, либо в освобожденной от НДС деятельности.

В этом случае налоговая считает, что входной НДС не должен уменьшать налог к уплате по облагаемым операциям. Здесь особенно важен раздельный учет: если компания совмещает облагаемые и необлагаемые операции, ошибки в распределении входного НДС быстро превращаются в спор.

Что проверить:

• Для каких операций куплены ценности.
• Есть ли раздельный учет.
• Правильно ли распределен входной НДС.
• Не попали ли необлагаемые операции в вычет.

Активы не приняты к учету

Если активы не приняты к бухгалтерскому учету, вычет заявлять нельзя. Налоговая смотрит не только на факт покупки, но и на то, отражена ли операция в учете и есть ли подтверждение приема к учету.

Часто проблема возникает, когда документы уже есть, а в программе товар, работы или услуги еще не проведены.

Что проверить:

• Карточку учета.
• Проводки по поступлению.
• Даты отражения операции в бухгалтерии.
• Совпадают ли учет и первичка.

Не хватает документов

Налоговая снимает вычет, если нет документов, подтверждающих факт приобретения: договора, накладной, акта, платежного поручения.

Сам по себе один счет-фактура ситуацию не спасает, если остальная цепочка документов не подтверждает сделку. Чем хуже связаны между собой договор, первичка и оплата, тем выше риск отказа.

Что проверить:

• Договор и приложения.
• Накладные, акты, УПД.
• Платежные документы.
• Полноту комплекта по каждой сделке.

Нет счета-фактуры

Отсутствие счета-фактуры — одна из самых частых причин отказа в вычете. Если документ не получен, вычет подтвердить крайне сложно, потому что именно счет-фактура обычно является ключевым основанием для принятия НДС к вычету.

Даже если сделка реальна, отсутствие этого документа создает существенный налоговый риск.

Что проверить:

• Выставлен ли счет-фактура.
• Получен ли он от контрагента.
• Зарегистрирован ли он в учете.

Ошибки в счете-фактуре

Ошибки в счете-фактуре могут привести к отказу, если из-за них нельзя идентифицировать стороны сделки, предмет операции, стоимость или сумму налога.

Критичны неверные наименование, ИНН, адрес, ставка НДС, сумма, количество, цена и другие обязательные реквизиты. Если ошибка формальная и не мешает идентификации контрагента, риск ниже, но спор с инспекцией все равно возможен.

Что проверить:

• Реквизиты сторон.
• Предмет сделки.
• Ставку и сумму НДС.
• Подписи и обязательные строки документа.

Ошибки по НДС проще предупредить, чем исправлять На курсе-тренажере РУНО «НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый» вы разберете типичные ошибки по НДС на практических ситуациях, отработаете операции в 1С и научитесь проверять учет по ОСВ до формирования отчетности. Эти навыки помогут вам вовремя замечать расхождения, правильно рассчитывать НДС и не переносить ошибки из первичных документов и проводок в налоговую декларацию. Начните с бесплатных уроков и проверьте, насколько уверенно вы справляетесь с НДС на практике.