Начинающим бухгалтерам. Примеры ошибок и их последствия. Часть 1

Любой начинающий бухгалтер может совершить ошибки, начиная карьерный путь. Эксперты бухгалтерских курсов РУНО в ходе продолжительной практической деятельности выяснили, что многие ошибки повторяются. Поэтому они составили цикл полезных статей для начинающих бухгалтеров, чтобы разобрать наиболее распространенные ошибки, а также уберечь от потенциальных последствий. 

Такие вопросы, как:

• какие бывают ошибки в бухгалтерском учете,

• как вести бухгалтерию с нуля,

• что нужно знать начинающему бухгалтеру,

• что считается искажением бухгалтерской отчетности,

• что такое существенная ошибка в бухгалтерском учете,

станут более понятными после цикла статей. Также данные вопросы подробно рассматриваются на курсах бухучета для начинающих, например, Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум

А в данной статье рассмотрим самые часто встречающиеся примеры ошибок от наших практиков. За дополнительной информацией обращайтесь к продолжению статьи Начинающим бухгалтерам. Примеры ошибок и их последствия. Часть 2

Экспресс-курс для вас!!!  На простом языке и в короткие сроки Бухучет для начинающих Узнаете, как: составлять бухгалтерские проводки  «читать» оборотно-сальдовую ведомость  вести учет денежных средств (банк, касса, онлайн-касса) отражать НДС принимать сотрудника на работу, вести расчет зарплаты НДФЛ вести учет запасов и основных средств рассчитывать финансовый результат понимать значение показателей бухгалтерского баланса Получить доступ        Учебная программа

Проверив его должным образом, можно обнаружить существенные ошибки.

1. Нет реквизитов, идентифицирующих продавца, кроме названия.
2. Отсутствуют реквизиты покупателя.

А ведь в п.5 ст. 169 НК РФ они упомянуты как обязательные.

Что это означает? Такие ошибки в реквизитах как раз препятствуют установлению участников сделки. Соответственно, в данном случае, не выполняется условие п. 2 ст.169 НК РФ. Поэтому при проверке налоговыми инспекторами в вычете НДС было отказано. Принятие к учету таких документов привело к доначислению НДС, штрафам и пени. И все бы еще ничего, но таких счетов-фактур было несколько, и все на существенную сумму НДС. Думаю, не стоит говорить о том, какие чувства охватили бухгалтера из-за такой невнимательности.

Профессиональный совет эксперта!

Даже если у вас мало времени, чтобы проверить все входящие документы сразу при поступлении. Например, вы поздно получили документы, отчетная кампания, и у вас полный цейтнот. 

Обязательно найдите время позже и перепроверьте все документы, чтобы вовремя найти ошибку, пока это за вас не сделали контролирующие органы.

Все о налогообложении для начинающих можно найти в курсе Налоговый практикум. Уровень 1. Практика по учету НДС: от проводок до отчета. Решение задач

Автоматическое копирование платежек тоже является распространенной ошибкой и часто встречается. Рассмотрим ситуацию.

Бухгалтер в спешке копировала платежки по уплате НДС. 

За основу она брала платежки предыдущего налогового периода, в котором НДС к уплате составлял 123 000 руб. за квартал. 
НДС уплачивался ежемесячно по 1/3 части.
Сумма каждой платежки составляла 41 000 руб.  

По истечении нового налогового периода сумма НДС к уплате по итогам отчетности за квартал составила 248 800 руб. 

Но, бухгалтер скопировала и уплатила по 41 000,  то есть всего 123 000 рублей. Нетрудно догадаться, что по истечении времени компания получила требование об уплате недоимки по НДС и пеней.

Неправильное отражение операций на счетах бухгалтерского учета и некорректные проводки являются следующим блоком распространенных ошибок начинающих бухгалтеров.

В практике экспертов центра РУНО были случаи, когда бухгалтеры пренебрегали рекомендациями по использованию Плана счетов в бухучете.

Вот один из примеров: 

• Компания занимается продажей мебели под заказ. 

• Сама компания ничего не производит, но в соответствии с заказом клиента, закупает необходимые материалы, которые отдает в производство другой компании, а затем уже готовую продукцию продает заказчикам.

Бухгалтер использовала для учета готовой продукции счет 41, и все затраты списывала на счет 44. Но, в Инструкции по применению Плана счетов сказано: 

Счет 41 “Товары” предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, а также предметов проката. 

Этот счет используют в основном снабженческие, сбытовые и торговые предприятия, а также предприятия общественного питания.

На промышленных и других производственных предприятиях счет 41 “Товары” применяют в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость выпускаемой продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.  

В конкретном случае налицо изготовленная продукция, а значит должен применяться счет 43 «Готовая продукция». Поэтому себестоимость продукции должна учитываться уже не на 44 счете, а на 20 «Основное производство».

Что грозит компании в данной ситуации?

Налоговики имеют право применить  статью 120 НК РФ, в которой есть понятие грубого нарушения методологии ведения бухгалтерского учета. Итак, согласно статье 120 НК РФ под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается:

• отсутствие первичных документов, счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, 

• систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Наказание:

• если нарушали в течение одного налогового периода, то 10 000 руб.,

• если нарушения продолжались более одного налогового периода, то 30 000 руб.

Если в результате этих ошибок выяснится, что занижена налоговая база, то штраф будет 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Согласитесь, что суммы не такие уж и маленькие!

Другая распространенная ошибка — это отрицательные остатки на счетах. Чаще всего приходится сталкиваться с такой картиной. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.01 

Или вот такой

Почему это происходит?

Обычно такое случается на счетах учета материально-производственных запасов. И происходит это либо из-за пересортицы, как в этом примере.

Бухгалтер по ошибке списала в производство не тот материал — вместо номенклатуры «Стекло 8мм, была списана номенклатура «Стекло 8 мм просветленное — 4 шт». В итоге  и образовался отрицательный остаток.

Другая причина — не оприходованы МПЗ. Такое как раз часто бывает с товаром на счете 41. Бухгалтеру нужно срочно отгрузить товар, который по какой-то причине еще не оприходован. Или документ оприходован на склад 1, а реализация осуществляется со склада 2. 

Какова бы ни была причина — это ошибка, которая влечет за собой неверный расчет себестоимости. А это значит, что прибыль тоже будет рассчитана неверно.

Постоянно контролируйте остатки на счетах в конце каждого месяца и своевременно исправляйте их. Чтобы избежать допущения появления отрицательных остатков, рекомендуется воспользоваться настройками программы 1С.

Другие ОПАСНЫЕ ошибки мы разберем в следующей статье.

Наш профессиональный совет! Пройдите тест и узнайте свой уровень знаний основ бухгалтерского учета. Если вы поймете, что в ваших знаниях есть пробелы, то сейчас самое время их устранить! Пройти обучение на курсе Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум по самой эффективной методике, работая с документами компании на сквозном примере! ВЫ БУДЕТЕ УМЕТЬ: вводить данные по бухгалтерским документам в программу 1С 8.3 разбираться в бухгалтерских проводках вести участки: банк, касса, поставщики и покупатели, зарплата анализировать бухгалтерские регистры и находить ошибки в 1С 8.3 составлять кадровые документы и отчетность по зарплате рассчитывать основные налоги — НДС и налог на прибыль составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность Получить доступ       Учебная программа