Начинающим бухгалтерам. Примеры ошибок и их последствия. Часть 2.

Продолжаем «работу над ошибками» для начинающих бухгалтеров, часть из которых мы разобрали в предыдущей статье.

Содержание:

1. Счет 90 и счет 91
2. Неверный учет аванса от покупателей
3. Неверное отражение возврата денежных средств
4. Невосстановленный НДС с авансов, уплаченных поставщику

Рассмотрим счет 90 и счет 91. Которые и станут первой распространенной ошибкой этой статьи, а именно, незакрытые счета финансовых результатов 90 и 91.

Совет эксперта.

После проведения процедуры закрытия месяца в обязательном порядке проводите анализ ОСВ. Проверяйте, все ли необходимые счета закрыты, все ли остатки бьются.

В центре РУНО мы рады вам помочь научиться не только правильно вести учет, читать ОСВ, но и проводить анализ на предмет ошибок при подготовке отчетности.

Хит продаж!!! Бухучет для начинающих! Обучение на сквозном примере Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум Узнаете, как: вводить данные по бухгалтерским документам в программу 1С 8.3 разбираться в бухгалтерских проводках вести участки: банк, касса, поставщики и покупатели, зарплата анализировать бухгалтерские регистры и находить ошибки в 1С 8.3 составлять кадровые документы и отчетность по зарплате рассчитывать основные налоги — НДС и налог на прибыль составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность Получить доступ       Учебная программа

Следующая ошибка описывает случаи, когда неверно учитывается аванс от покупателей и не ведется аналитика по покупателям в разрезе договоров. 

Рассмотрим ситуацию  из практики.

• ООО «Рейл» работает с заказчиком ООО «Мегла» по разным договорам  подряда. 

• Но, бухгалтер не ведет учет по аналитике в разрезе договоров. 

• ООО «Мегла» в 1 квартале оплатила аванс по новому договору в сумме 2 689 000 в т.ч. НДС. 

• По акту сверки между этими организациями общая задолженность в пользу ООО «Рейл» на конец 1 квартала, которая составила 862 000 руб.

Дополнительные расчеты, примеры и ситуации из практики вы сможете найти в каталоге статей бухучета и налогообложения.

Поэтому бухгалтер посчитала, что переплат нет, и не начислила НДС с аванса по новому договору. Обнаружена такая погрешность была спустя 2 квартала. В итоге сдавалась «уточненка», доплачивался налог,  и, конечно же, доначисленные пени.

Иногда бухгалтеры ведут аналитику по договорам, но в спешке просто не успевают проконтролировать такую оплату. Дело в том, что при загрузке выписок из Клиент-банка часто в строке «Договор» автоматически проставляется старый договор с контрагентом и  указанный в 1С, как основной.

Посмотрите, как выглядит такое расхождение в 1С.

На таком недосмотре часто попадаются наши коллеги. Поэтому проверка аналитики расчетов с контрагентами в разрезе договоров must have перед сдачей отчетности по НДС.

Если у вас недостаточно опыта по расчету НДС с авансов от покупателей, если схема расчета НДС вызывает затруднения, решите вместе с нами 80 ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАЧ по учету НДС!

Неверное отражение возврата денежных средств, как очередную потенциальную ошибку начинающих бухгалтеров,  рассмотрим на примере.

• От контрагента поступили денежные средства на расчетный счет.

• Бухгалтер ошибочно приняла их за аванс от покупателя и начислила НДС. 

• В следующем квартале выяснилось, что это никакой не аванс от покупателя, а возврат денег от поставщика при расторжении с ним договора.

Какие действия нужно предпринять бухгалтеру при таких обстоятельствах?

Ничего не остается, как сдать откорректированную декларацию с уменьшением НДС к уплате за квартал, в котором имела место быть ошибка, и готовиться к камералке в силу п. 3 ст. 88 НК РФ. Ведь этот факт налоговики без внимания точно не оставят.

Следующая ошибка тоже связана с НДС. Вообще, эксперты центра РУНО  любят работать с НДС. Он настолько же интересен, как и труден.

Но, если его изучить и понять, то можно не только безошибочно вести его учет и отчетность, но и знать тонкости оптимизации налогообложения, тем самым закрепив свою позицию в качестве грамотного и незаменимого специалиста.

Поэтому наши студенты, пройдя основы по Налоговому практикуму. Уровень 1, не останавливаются на достигнутом, а повышают свою квалификацию и уровень знаний по расчету налогов на Налоговом практикуме. Уровень 2. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики и Налоговом практикуме. Уровень 3. Аудит расчета НДС и налога на прибыль для разных договоров и видов деятельности.

Также как и в предыдущем параграфе, рассмотрим ошибку по невосстановленному НДС с авансов, уплаченных поставщику, на примере.

• В 1 квартале ООО «Стройсервис» оплатило поставщику аванс в счет будущих поставок за стройматериалы в сумме 960 000, в т.ч. НДС. 

• На основании счета-фактуры, полученной от поставщика, бухгалтер ООО «Стройсервис» приняла НДС к вычету и….благополучно забыла. 

• Во 2 квартале ООО «Стройсервис» оприходовала от данного поставщика товары на общую сумму 264 000 руб., в т.ч. НДС. 

• Но, как было упомянуто, бухгалтер просто забыла об уплаченном авансе, и она опять приняла к вычету НДС по оприходованным на сумму 264 000 руб. материалам. 

• В 3 квартале ситуация повторилась, и бухгалтер оприходовала материалы на оставшуюся сумму 696 000 руб. и приняла к вычету НДС. 

В итоге: бухгалтер дважды приняла к вычету НДС, вместо того, чтобы восстановить его по мере поступления материалов.

Как правильно она должна была сделать? Давайте посчитаем поквартально:

1 квартал.

• Уплачен аванс поставщику

• Принят к вычету НДС с уплаченного аванса

2 квартал.


3 квартал.