Резерв по сомнительным долгам как способ оптимизации налогообложения. Показываем на примере

Статья написана экспертом образовательного центра РУО Матасовой Татьяной Валериевной

Возможности «агрессивной» налоговой оптимизации сокращаются — подробнее об этом я писала здесь.

Борьба с дроблением бизнеса, спорными контрагентами и необоснованными расходами, переквалификация договоров — все это, помноженное на добровольное побуждение к подаче уточненных деклараций, заставляет еще более внимательно оценивать свои налоговые риски.

Но хочется, чтобы бизнес оставался прибыльным, чтобы не отдавать все заработанное на налоги!

Как быть?

Пользоваться возможностями, предусмотренными законодательством! Безусловно, эти способы не избавят Вас полностью от уплаты налогов, а лишь помогут сократить их или отсрочить уплату, но, зато они абсолютно законны, а значит и безопасны.

Вот, к примеру, резервы по сомнительным долгам позволяют признать расходы раньше, чем они будут фактически понесены (ст. 266 НК).

То есть, создавая резерв, Вы увеличиваете в текущем периоде налоговые расходы и переносите уплату налога на прибыль на будущее.   

Да, по сути, это отсрочка уплаты налога на прибыль, но она дает возможность пустить сэкономленные «здесь и сейчас» деньги в оборот и успеть заработать на них свою норму прибыли.

И, замечу, это БЕЗОПАСНО!

Ограничения по созданию резерва

Как вы, наверное, поняли из примера, в налоговом законодательстве есть некоторые ограничения, связанные с созданием резервов по сомнительным долгам:

- сумма резерва зависит от срока задержки платежей.

Так, если срок задержки менее 45 дней, то мы пока не можем включить такую дебиторку в резерв. При задержке от 45 до 90 дней (включительно) можем сформировать резерв на сумму, равную 50 % от долга, и уже при сроке более 90 дней включаем всю сумму. В рассматриваемом примере это наглядно показано.

- величина резерва ограничена, и рассчитывается исходя из выручки. 

Это либо 10% от выручки по итогам налогового периода (как в нашем примере), либо, если создаем резерв по итогам отчетного периода, наибольшая из двух величин: 10 % от выручки за предыдущий налоговый период, или 10 % от выручки за текущий отчетный период.

- создавать резерв можно только по долгам, возникшим в связи с реализацией товаров, работ и услуг.

К примеру, если у вас висит долг контрагента по займу, который не является основным видом деятельности компании, то такую задолженность включить в резерв нельзя.

Но тем не менее, я еще раз подчеркну — способ предусмотрен законом, а значит безопасен, и в совокупности с другими законными методами оптимизации дает видимый экономический эффект по налоговой нагрузке бизнеса.