Возврат аванса покупателю: как принять НДС к вычету и оформить документы

Статья подготовлена Образовательным центром РУНО — одним из ведущих центров повышения квалификации бухгалтеров, кадровиков, специалистов ВЭД, логистики и менеджеров маркетплейсов.

Автор материала — Касьянова Светлана Владимировна, практикующий бухгалтер с опытом работы более 15 лет, преподаватель Образовательного центра РУНО.

Получили аванс от покупателя, начислили НДС, а потом договор расторгнут и деньги возвращены?

Возникает вопрос: как принять НДС к вычету при возврате аванса и какие документы оформить.

Ошибка в этом моменте грозит доначислениями и отказом в вычете.

В статье разберём требования НК РФ, позицию Минфина и ФНС, а также пошаговый алгоритм действий.

Содержание:

1. Когда можно принять НДС к вычету при возврате аванса
2. Какие документы нужны для вычета
3. Как отразить вычет в книге покупок и декларации
4. Бухгалтерские проводки при возврате аванса
5. Практический пример

Принять НДС к вычету можно, если договор расторгнут или изменены его условия и аванс возвращён покупателю. Это прямо предусмотрено п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ.
Важные условия:

• возврат аванса произошёл фактически — есть платёжное поручение или иной подтверждающий документ;
• с момента возврата прошло не более одного года — именно этот срок установлен для вычета, а не общий трёхлетний;
• не имеет значения, в какой форме возвращены деньги: денежной или неденежной (п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Для принятия НДС к вычету у продавца на руках должны быть:

• платёжное поручение на возврат аванса или иной документ, подтверждающий возврат;
• ранее выписанный счёт-фактура на аванс — именно он используется для отражения вычета;
• документ о расторжении договора или письмо покупателя с просьбой вернуть аванс, если отдельное соглашение не оформлялось.

Судебная практика подтверждает: вычет возможен даже без дополнительного соглашения о расторжении, если есть письмо покупателя и факт возврата денег (Постановление ФАС Московского округа от 13.08.2013 № А40-54899/2012).

Счёт-фактура на аванс регистрируется в книге покупок в том квартале, когда договор расторгнут и аванс возвращён.

Особое внимание при заполнении:

• графа 2 — код операции «22» (возврат аванса);
• графа 7 — реквизиты платёжного поручения на возврат;
• графа 14 — сумма полученной предоплаты;
• графа 15 — сумма НДС, заявляемая к вычету.

В декларации по НДС сумма вычета отражается в Разделе 3, строка 120, графа 3.

Практический тренажер по НДС Курс «НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый». Отработайте проводки, вычеты, авансы, проверку ОСВ и заполнение декларации на конкретных бухгалтерских ситуациях. Результат — готовый алгоритм самостоятельной работы с НДС. Попробовать бесплатно