Стать партнером     Войти Регистрация      ПН-ПТ: 09:30–18:30
Дипломы о профессиональной переподготовке
Удостоверения о повышении квалификации
Главная → Бесплатно → Бухучет и налогиБухучет для начинающих → Разбираем примеры частых ошибок начинающих бухгалтеров и их последствия. Часть 3

Разбираем примеры частых ошибок начинающих бухгалтеров и их последствия. Часть 3

Многие бухгалтеры, только начинающие свою карьеру считают, что УСН намного легче общей системы налогообложения. Частично не могу с этим не согласиться. Действительно, и расчет проще, и учет, и нет пресловутого НДС, и отчетности не столько много, да и общая налоговая нагрузка на бизнес меньше, что немаловажно.

Но, с другой стороны, УСН, имеет ряд особенностей, про которые не нужно забывать. И, что характерно, некоторые довольно очевидные вещи как раз и забываются при переходе на «упрощенку». Как факт, кол-во ошибок у бухгалтеров при применении УСН ничуть не меньше, чем на общей системе налогообложения.

И сейчас я приведу несколько примеров таких просчетов.

Но прежде напомню, что мы уже разобрали некоторые важные ошибки и недочеты в части 1 и части 2 из цикла статей.


ОШИБКА # 9. Расчет налоговой базы «по отгрузке».

Случай реальный. Цифры примерные.

«Компания на УСН «доходы минус расходы».

Реализация товаров за налоговый период составила 12 млн. руб.

Поступило денежных средств на расчетный счет от покупателей 16 млн. руб. ( в т.ч в счет будущих поставок).

Стоимость реализованного товара составила 9 млн. руб.

Оплачено за товар 6 млн. руб.

Уточню, что стаж работы бухгалтера до работы в компании на УСН- 1,5 года на ОСНО.




Бухгалтер просто по накатанной вела учет на УСН «по отгрузке», совершенно забыв про статью 346.17 НК РФ.

К чему это привело? К занижению налоговой базы и неполной уплате налога.

А это у нас ст.122 НК РФ – 20% от неуплаченной суммы налога.

Вот и посчитаем: недоплата составила 1 050 000 руб *20% = 210 000 руб. штрафа

К этой сумме прибавим еще пени за несвоевременную уплату налога и сумма будет еще внушительней. Как Вы думаете, готовы ли собственники бизнеса расстаться просто так с этой суммой из-за некомпетентности сотрудника?



ОШИБКА # 10. Принятие к расходам купленных, но не реализованных товаров.

Эта ситуация почти аналогична предыдущей.

Бухгалтер товары оприходовала, оплатила полностью и приняла к расходам в полной мере. Но компания отгрузила только часть этого товара.

Я Вам лучше покажу на конкретных числах, думаю, так будет понятней. 

Допустим, ООО «Светлюкс» закупила для перепродажи 10 000 шт.  лампочек по цене 30 руб за штуку. Общая стоимость товаров составила 300 000 руб. Компания оплатила поставщику полную стоимость. В отчетном периоде ООО «Светлюкс» реализовало только 6 000 шт по цене 60 руб. за штуку на общую стоимость 360 000 руб. Покупатели полностью оплатили товар.



Получается, что и в этом случае налоговая база занижена. Отсюда следует, что компанию ожидают штрафы при проверке по ст.122 НК РФ.


Конечно, я понимаю, что ориентироваться в налоговом законодательстве, особенно тем, кто только начал свой путь на стези бухгалтерского и налогового учета нелегко. Поэтому уверена, что самый оптимальный вариант – повысить свою квалификацию, например, обучившись на специальном курсе «УСН для ООО. Теория и практика в 1С Бухгалтерия 8.3», на котором Вас ждет 109 практических видео-уроков, включая работу в 1С. После такого интенсива ошибки по УСН сведутся к «нулю».

Хотите убедиться, что курс Вам подойдет, получите пробный ДОСТУП к нему.

А мы вернемся «к нашим баранам»,  точнее к ошибкам, которые допускают бухгалтеры при использовании режима УСН.


ОШИБКА # 11.  Применение открытого списка расходов.

Еще один эпизод из практики.

Компания, применяющая УСН 15% и занимающаяся оптовой торговлей, несколько лет подряд, ежеквартально списывала существенную сумму расходов на «консультационные услуги». Все договоры и первичные документы оформлены безошибочно. Оплата проходила четко. И, по сути, придраться не к чему, за исключением одного момента…

Консультационные услуги НЕЛЬЗЯ учитывать в расходах при применении УСН.

 Почему? Потому что они не прописаны в ст. 346.16 НК РФ.

И это очередной «подводный камень» упрощенки. Дело в том, что в отличие от расходов по налогу на прибыль, перечень которых можно добавлять и прописывать в учетной политике, список «упрощенных» расходов дополнить нельзя. Это означает, что к расходам можно принять только то, что указано в ст. 346.16 НК РФ.

Итог: компании пришлось исключить консультационные услуги из расходов при расчете налогооблагаемой базы, доначислить и доплатить налог, а также пени за несвоевременную уплату налога.



ОШИБКА # 12.  Неправильный расчет налога к уплате при больших расходах.

Некоторые налогоплательщики в погоне за минимизацией налогов, применяя УСН «доходы минус расходы»  нередко забывают еще об одном нюансе, предусмотренном законодательством. Я говорю о минимальном налоге.

Что это такое, посмотрите в видеофрагменте одного из наших уроков курса «УСН для ООО. Теория и практика в 1С Бухгалтерия 8.3».


ОШИБКА # 13.  Выставление счета-фактуры с  указанием НДС.

Вот такой вопрос задала одна из студенток https://cpb-runo.ru/

«Наша организация применяет УСН 15%. Один новый заказчик планирует у нас совершить заказ на очень крупную сумму, но он на ОСН и просит, чтобы мы выставили ему счет-фактуру с НДС. Могу ли я выставить ему счет-фактуру? Будут ли какие-то последствия?».

Чтобы ответить на этот вопрос, давайте опять обратимся к налоговому кодексу.


Как это интерпретировать?

Эта формулировка подразумевает, что «упрощенцы» не должны выставлять счета-фактуры с выделением НДС.

Что же будет, если все-таки выполнить просьбу контрагента?

Тогда в силу п. 5 ст. 173 НК РФ компании-упрощенцу нужно до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен-счет-фактура, оплатить НДС в бюджет. Получается, что налоговая нагрузка на Ваш бизнес увеличивается. Но это еще не все. То, что Вы обязаны уплатить НДС, не дает Вам права применять «входящий» НДС по документам от поставщиков, т.к. Вы применяете УСН и не являетесь плательщиком НДС. Соответственно, уменьшить сумму выставленного НДС Вы не сможете.


А мы с Вами встретимся в новой статье, где пройдемся по ОШИБКАМ, встречающимся при учете заработной платы и других выплат сотрудникам. 

Автор статьи: Матасова Татьяна Валериевна

- эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета;
- практикующий бухгалтер, аудитор и налоговый консультант;
- член «Палаты налоговых консультантов»;
- преподаватель корпоративных и открытых семинаров по российскому
бухгалтерскому учету и налогообложению.

Похожие материалы

Разбираем примеры частых ошибок начинающих бухгалтеров и их последствия. Часть 4

Заключительная часть цикла статей об ошибках начинающих бухгалтеров

Разбираем примеры частых ошибок начинающих бухгалтеров и их последствия. Часть 2

Продолжаем «работу над ошибками», часть из которых мы разобрали в предыдущей статье.

Разбираем примеры частых ошибок начинающих бухгалтеров и их последствия. Часть 1

Разбор данных ошибок поможет Вам понять, на что акцентировать внимание в своей работе, и чему больше уделить время.

Новые тарифы страховых взносов с апреля 2020. Пример расчета

С апреля 2020 года компании, относящие себя к малому и среднему бизнесу, могут воспользоваться льготными тарифами...

Не можете выбрать курс?  Звоните прямо сейчас!
ЮлияСветлана