Каталог курсов

Статьи и новости

Бесплатные видеоуроки

Тестирование

Вебинары

Какие расходы чаще всего вызывают вопросы у налоговой

17 августа 2026

Статья подготовлена Образовательным центром РУНО — одним из ведущих центров повышения квалификации бухгалтеров, кадровиков, специалистов ВЭД, логистики и менеджеров маркетплейсов.
Автор материала — Касьянова Светлана Владимировна, практикующий бухгалтер с опытом работы более 15 лет, преподаватель Образовательного центра РУНО.

Крупный или необычный расход может привлечь внимание налоговой, даже если операция полностью законна. Инспекторы проверяют не только документы, но и деловую цель затрат, их влияние на финансовый результат и реальность сделки.

Разберём пять критериев проверки расходов и покажем, какие документы помогут подтвердить затраты без лишних вопросов.

Содержание

Критерий 1: Экономическая обоснованность
Критерий 2: Документальное подтверждение
Критерий 3: Существенные и нетипичные расходы
Критерий 4: Нормируемые расходы
Критерий 5: Реальность контрагента
Практический пример: сняли расходы на маркетинг

Критерий 1: Экономическая обоснованность

Статья 252 НК РФ требует, чтобы расходы были экономически оправданы и направлены на получение дохода. Если связь с деятельностью неочевидна, ФНС снимет затраты.

Что проверяют:

Связь расходов с предпринимательской деятельностью компании.
Рациональность затрат: можно ли было получить тот же результат дешевле.
Наличие экономического эффекта или намерения его получить.
Соответствие расходов профилю деятельности компании.

Какие расходы чаще всего попадают под этот критерий:

Маркетинг и реклама (сложно доказать измеримый результат).
Консультационные, юридические, информационные услуги (нематериальный результат).
Обучение сотрудников (не по профилю деятельности).
НИОКР (сложно подтвердить связь с будущей прибылью).

Как защитить расходы:

В договоре — чётко указать предмет, задачи, ожидаемый результат.
В акте — детализировать, что именно сделано, какие материалы созданы.
Сохранить переписку, отчёты, скриншоты, фотоотчёты.
Обосновать, как расходы связаны с деятельностью и получением дохода.

Критерий 2: Документальное подтверждение

Налоговый кодекс требует, чтобы расходы были подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Что проверяют:

Наличие полного пакета первичных документов: договор, счёт, акт, накладная, УПД, платёжное поручение.
Правильность оформления: подписи, печати, даты, реквизиты.
Соответствие документов фактическим операциям (реальность сделки).

Какие расходы чаще всего попадают под этот критерий:

Услуги без материального результата (консультации, маркетинг, IT-услуги).
Аренда (особенно у физических лиц).
Ремонт и модернизация ОС.
Командировочные расходы (отсутствие приказов, авансовых отчётов).
Расходы с контрагентами, которые не сдают отчётность.

Как защитить расходы:

Проверить наличие всех первичных документов до того, как проводить операцию в учёте.
Убедиться, что акты подписаны обеими сторонами, есть печати (если требуются).
Сохранять электронную переписку, черновики, промежуточные версии документов.
При отсутствии какого-либо документа — запросить у контрагента или составить служебную записку с объяснением.

Курс РУНО «НДС и налог на прибыль: от расчета до деклараций 2026» — практический инструмент для работы с налогами в 1С: научитесь правильно учитывать расходы, проверять их обоснованность и видеть налоговые риски до отчетности.

Результат: сможете находить ошибки в расходах до того, как они повлияют на налог на прибыль.

Попробовать курс бесплатно

Критерий 3: Существенные и нетипичные расходы

Налоговая обращает внимание на крупные, разовые и необычные для компании расходы, особенно если они резко меняют финансовые показатели или растут быстрее выручки.

Что проверяют:

Резкое увеличение расходов по сравнению с предыдущими периодами.
Появление разовых затрат, которых раньше не было.
Рост расходов при снижении или отсутствии роста выручки.
Крупные затраты в период, когда компания показывает убыток.

Какие расходы чаще всего попадают под этот критерий:

Крупные закупки товаров, сырья или материалов.
Покупка оборудования, транспорта и других основных средств.
Разовые расходы на ремонт, реконструкцию или модернизацию.
Выплаты по договорам с посредниками и подрядчиками.
Списание значительной дебиторской задолженности.

Как защитить расходы:

Подготовить служебную записку или другое внутреннее обоснование крупной операции.
Указать цель расходов: расширение производства, запуск проекта, выполнение крупного заказа или замена оборудования.
Сохранить коммерческие предложения, расчёты, сметы, технические задания и производственные планы.

Критерий 4: Нормируемые расходы

Некоторые расходы учитываются не в полном объёме, а в пределах установленных лимитов.

Что проверяют:

Превышение нормативов, установленных НК РФ.
Наличие документов, подтверждающих право на учёт расходов.

Какие расходы чаще всего попадают под этот критерий:

Реклама: часть расходов учитывается в пределах 1% от выручки от реализации (ст. 264 НК РФ).
Представительские расходы: не более 4% от расходов на оплату труда за период (ст. 264 НК РФ).
Суточные в командировках.
Формирование резервов: по сомнительным долгам, на оплату отпусков (в пределах установленных лимитов).

Как защитить расходы:

Вести отдельный учёт нормируемых расходов.
В конце периода — проверять, не превышен ли лимит.
При превышении — исключать сумму из налоговой базы по налогу на прибыль.

Критерий 5: Реальность контрагента

Налоговая проверяет не только документы, но и реальность поставщика: есть ли у него персонал, ресурсы, реальная деятельность.

Что проверяют:

Регистрация по адресу массовой регистрации.
Отсутствие персонала и ресурсов.
Нулевая отчётность или минимальные налоги.
Цепочка сделок: если контрагент перепродаёт товар без добавленной стоимости — это подозрительно.
Дисквалификация руководителя, наличие задолженности по налогам.

Какие расходы чаще всего попадают под этот критерий:

Закупки товаров и услуг у новых поставщиков.
Услуги субподрядчиков, особенно в строительстве и IT.
Консультационные и маркетинговые услуги.
Любые крупные сделки с контрагентами, которые выглядят подозрительно.

Как защитить расходы:

Проверить контрагента в ЕГРЮЛ (состав учредителей, адрес, ОКВЭД).
Использовать сервисы ФНС (проверка на массовый адрес, дисквалификацию руководителя).
Запросить уставные документы, отчётность, выписку.
Сохранить переписку, коммерческие предложения, акты сверки.
При крупной сделке — запросить рекомендации, портфолио, отзывы.

Практический пример

Ситуация: Компания заключила договор на маркетинговые услуги с ИП на сумму 1,5 млн ₽. В пакете документов были договор, акт и платёжное поручение.

Риск: ФНС сняла расходы, так как:

В акте не было детализации: какие именно услуги оказаны, какие материалы созданы.
ИП было зарегистрировано по адресу массовой регистрации, не сдавало отчётность.
Цена услуг превышала рыночные в 3 раза (по данным анализа конкурентов).

Решение:

Запросить у ИП детальный отчёт: скриншоты размещений, статистику кликов, фотоотчёты.
Проверить контрагента в ЕГРЮЛ, запросить выписку, отчётность.
Подготовить анализ рынка: коммерческие предложения от других исполнителей.

Проверка: Убедиться, что в учёте есть:

Договор с чётким описанием услуг.
Акт с детализацией (что сделано, где размещено, какие материалы).
Отчёт из рекламного кабинета, скриншоты, статистика.
Выписка из ЕГРЮЛ, отчётность контрагента, коммерческие предложения.

Проверьте налог на прибыль так, как его будет проверять инспектор

В полном комплексе РУНО «НДС и налог на прибыль для начинающих: от расчета до деклараций 2026» вы пройдёте весь путь от расчёта налога и признания расходов до заполнения декларации и налогового контроля. На практике отработаете анализ ОСВ, проверку расходов, и подготовку декларации по налогу на прибыль в 1С 8.3.

Результат — сможете не просто сформировать декларацию, а проверить расчёты и обосновать показатели до требования ФНС.

Научиться контролировать налог на прибыль