ПБУ 18/02 и учет аренды по новому ФСБУ 25/2018

20 июля 2023

Применение ПБУ 18 очень тесно связано с новыми ФСБУ, т.к. эти стандарты ввели изменения в бухгалтерский учет. Исходя из практики, могу, сказать, что, конечно, большинство ситуаций, когда нужно применять ПБУ 18/02 возникает при учете основных средств. Самые частые случаи я описала в статье Временные разницы по ПБУ 18/02. Что это и когда они возникают.

Но есть и другие хозяйственные операции, которые отражаются в бухучете и налоговом учете по-разному.

Например, учет аренды по ФСБУ 25/2018.

Содержание:

Кратко об изменениях в учете аренды по ФСБУ 25
Как правильно применять ПБУ 18 при учете аренды

Кратко об изменениях в учете аренды по ФСБУ 25

Напомню, что главные изменения коснулись арендаторов. Для них в БУ появился новый вид актива — ППА ( право пользования активом).

Это значит, что если мы берем в аренду имущество, то в бухгалтерском учете первоначально должны отразить не само имущество, а право пользования активом (ППА), на которое будем начислять амортизацию.

Помимо этого, в БУ нам также нужно будет отразить обязательство по аренде, которое потом будем погашать и корректировать с помощью бухгалтерских проводок.

Между тем, в налоговом учете все остается по-прежнему. А именно, принимаем расходы на аренду на основании первичных документов.

В этой связи не избежать применения ПБУ 18 из-за возникающих разниц.

Как правильно применять ПБУ 18 при учете аренды

Применяя правила МСФО 16 и ФСБУ 25/2018,и учитывая рекомендации Совета по МСФО, нужно рассчитывать разницы отдельно для ППА (права пользования активом), и отдельно для обязательств.

Так при первоначальном признании актива в форме права пользования (ППА) возникают налогооблагаемые временные разницы и формируется отложенное налоговое обязательство (ОНО) Дт 68.04 Кт 77

При первоначальном признании обязательств по аренде образуются вычитаемые временные разницы и формируется отложенный налоговый актив (ОНА) Дт 09 Кт 68.04

Подробный пример «Как применять ПБУ 18 при учете аренды по новому ФСБУ 25/2018» в этом видео

ВАЖНО!

ПБУ 18/02 одно из самых сложных положений в бухгалтерском учете.

Но опытные и высококвалифицированные бухгалтеры точно знают, что это мощный и удобный инструмент для контроля за правильностью исчисления налога на прибыль.

Он позволяет отслеживать и заранее предотвращать ошибки, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

С помощью ПБУ 18 мы можем быстро определить не только какие расхождения возникли, но и когда и почему. Дать быстрые разъяснения пользователям: ИФНС, учредителям, кредитным организациям.

!!! Понять логику и специфику применения ПБУ 18/02, научиться быстро и легко составлять корректирующие проводки для учета отложенных активов и обязательств, знать, какие факторы влияют на состав разниц в оценке доходов и расходов, уметь грамотно отражать информацию по расчету налога на прибыль в формах бухгалтерской отчетности в новой редакции ПБУ 18/02, значит быть высококвалифицированным и незаменимым специалистом в области налогового и бухгалтерского учета.

В курсе ПБУ 18/02. Учет расчетов по налогу на прибыль по новым правилам + 1С 8.3 образовательного центра РУНО собран обширный практический материал для комплексного изучения применения ПБУ 18/02: это не только лекции и видео, изложенные понятным языком, но и множество примеров, решений задач, а также практикум по работе в 1С.

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ СОВЕТ:

Арендодателям и арендаторам придётся пересмотреть свои подходы к бухучёту и применять ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды».

В общем случае стандарт должны применять все организации, которые заключили договоры, связанные с предоставлением имущества во временное пользование.

Неизбежно, использование ПБУ 18/02 очень тесно связано с новым ФСБУ 25/2018. Новые стандарты ввели изменения в бухгалтерский учет.

Пройдя курсы ПБУ 18/02. Учет расчетов по налогу на прибыль по новым правилам + 1С 8.3 дистанционно, вы сможете освоить принцип применения ПБУ 18/02 и успешно применять полученные навыки на практике. Курс ведёт сертифицированный преподаватель.

По завершению дистанционного видеокурса вы сможете:

уверенно применять ПБУ 18/02 с учетом последних изменений
рассчитывать разницы для ППА (права пользования активом) и отдельно для обязательств.
освоите принцип применения ПБУ 18/02 при аренде имущества, посмотрев подробный пример «Как применять ПБУ 18 при учете аренды по новому ФСБУ 25/2018»

По окончании вы получите удостоверение о повышении квалификации!

Получить доступ Учебная программа