Вычет НДС частями: когда можно дробить сумму по кварталам

8 августа 2026

Статья подготовлена Образовательным центром РУНО — одним из ведущих центров повышения квалификации бухгалтеров, кадровиков, специалистов ВЭД, логистики и менеджеров маркетплейсов.

Автор материала — Касьянова Светлана Владимировна, практикующий бухгалтер с опытом работы более 15 лет, преподаватель Образовательного центра РУНО.

Бухгалтер получил крупный счёт-фактуру (или УПД) с большим «входным» НДС. Заявлять всю сумму сразу не выгодно: доля вычетов уходит в красную зону, растёт риск разрывов и вопросов от ИФНС.

Выход — принять НДС к вычету частями в разных кварталах. Но это право есть не для всех операций, а оформление требует соблюдения конкретных правил.

В статье разберём: когда дробление вычета безопасно, а когда рискованно; как заполнить книгу покупок (включая графы 14 и 15); что будет с разрывами по НДС и как к этому подготовиться.

Содержание:

Когда можно дробить вычет НДС по кварталам
Когда дробить нельзя или рискованно: ОС, НМА, авансы
Трёхлетний срок для переноса вычета
Как заполнить книгу покупок при частичном вычете (графы 14 и 15)
Разрывы по НДС и код ошибки 4: что ждать от ИФНС
Практический пример: дробление вычета по УПД

Когда можно дробить вычет НДС по кварталам

Налогоплательщик вправе зарегистрировать один и тот же счёт-фактуру (УПД) несколько раз и заявлять вычет НДС частями в разных налоговых периодах в пределах трёх лет после принятия товаров (работ, услуг) на учёт.

Это подтверждают разъяснения Минфина и ФНС: принятие к вычету НДС на основании одного счёта-фактуры частями в разных кварталах нормам главы 21 НК РФ не противоречит для товаров, работ и услуг.

В каждом квартале в книге покупок указывается только та часть суммы входного НДС, которую вы заявляете к вычету в текущем периоде. Стоимость покупки при этом отражается полностью.

Когда дробить нельзя или рискованно: ОС, НМА, авансы

По основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам позиция Минфина жёстче: вычет должен заявляться в полном объёме после принятия актива на учёт.

Минфин указывает, что п. 1 ст. 172 НК РФ требует применения вычета по ОС и НМА в полном объёме, без разделения на несколько периодов. Поэтому дробление вычета по таким документам рискованно и может привести к доначислениям.

Отдельный момент — авансы. Вычет НДС с полученных авансов у продавца и с перечисленных авансов у покупателя закон не предусматривает дробить: он заявляется в полном объёме в том квартале, когда возникает право. Дробление авансового НДС повышает риск претензий.

На практике это значит:

по товарам, работам, услугам для облагаемых операций — дробить можно;
по ОС, НМА, оборудованию к установке — принимается весь «входной» НДС сразу;
по авансам — дробление не рекомендуется.

Трёхлетний срок для переноса вычета

Переносить и дробить вычет можно в пределах трёх лет с момента принятия товаров (работ, услуг) на учёт.

Этот срок установлен п. 1.1 ст. 172 НК РФ и не продлевается на 25 дней для подачи декларации. Отсчёт идёт с конца того квартала, в котором возникло право на вычет.

Об этом есть отдельная статья от Образовательного центра РУНО «В какой срок можно принять НДС к вычету?».

Курс-практикум «НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый» для тех, кто хочет не просто изучать, а сразу применять знания в работе.

Пробные уроки бесплатно

Как заполнить книгу покупок при частичном вычете (графы 14 и 15)

При частичном заявлении вычета один и тот же счёт-фактура (УПД) регистрируется в книге покупок несколько раз — в тех кварталах, когда вы принимаете часть НДС к вычету.

Правила заполнения ключевых граф:

Графа 14 — стоимость покупки по счёту-фактуре (УПД). Указывается полностью в каждом квартале, независимо от того, какую часть НДС вы заявляете.
Графа 15 — сумма входного НДС, принимаемая к вычету в текущем квартале. Здесь указывается только та часть налога, которую вы хотите возместить сейчас.

Таким образом, один документ будет «светиться» в книге покупок несколько раз с одинаковой стоимостью в графе 14, но с разными суммами в графе 15.

Разрывы по НДС и код ошибки 4: что ждать от ИФНС

Поскольку продавец начисляет НДС со всей суммы в одном квартале, а покупатель заявляет вычет частями в разных периодах, в АСК НДС автоматически формируется разрыв.

Типичная ситуация:

продавец отразил всю сумму НДС в декларации за I квартал;
покупатель заявил часть вычета за I квартал, остальное — за II квартал.

В результате в системе ИФНС появится расхождение с кодом ошибки «4» — разрыв по НДС. Это стандартная реакция программы на законный перенос вычета, но она почти наверняка потребует пояснений к декларации.

К этому стоит быть готовым:

сохраняйте пояснения о том, что вычет заявлен частями в пределах трёх лет;
имейте под рукой копии счетов-фактур (УПД), книги покупок и расчёт долей вычета.

Практический пример: дробление вычета по УПД

Ситуация: Компания получила УПД на 610 000 руб., включая НДС 22% — 110 000 руб. Товары оприходованы в 1 квартале.

Риск: При заявлении полного вычета 110 000 руб. доля вычетов может превысить безопасный порог, что увеличит вероятность проверки.

Решение: Заявить вычет частями:

60 000 руб. НДС — в 1 квартале;
50 000 руб. НДС — во 2 квартале.

НДС: от операции до готовой декларации

На курсе-тренажере РУНО «НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый» вы отработаете реальные ситуации по покупкам, продажам и авансам, учитесь составлять проводки, проверять ОСВ и находить ошибки до сдачи отчетности.

Результат — сможете самостоятельно рассчитать НДС, подтвердить вычеты и подготовить декларацию без случайных расхождений.

Попробовать курс бесплатно