Как ФНС и Роструд теперь проверяют самозанятых: разбор от экспертов РУНО

Один из наиболее явных признаков трудовых отношений, на который обращают внимание проверяющие, — это стабильная, фиксированная оплата самозанятому в одни и те же дни, независимо от фактически выполненной работы или её результата. Такая схема выплат делает отношения очень похожими на выплату заработной платы штатному сотруднику.

Когда регулярные выплаты допустимы

Если регулярные выплаты самозанятому имеют чёткое обоснование и привязаны к конкретным результатам работы, суды не видят в этом признаков трудовых отношений.

Пример из практики. Фитнес-тренеры могут получать оплату два раза в месяц, но исключительно за фактически проведенные тренировки. Суды признают такие отношения гражданско-правовыми, поскольку выплаты напрямую зависят от результата деятельности, а не от отработанного времени (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.05.2024 по делу № А55-18527/2023).

Если вы работаете с самозанятым по долгосрочному проекту и вам удобно производить фиксированные ежемесячные выплаты, крайне важно соотнести эти платежи с измеримыми этапами работ или услуг.

• В договоре ГПХ четко пропишите условия поэтапной оплаты.

• Каждая выплата подтверждается актом выполненных работ (оказанных услуг).

• В акте фиксируйте конкретный, измеримый результат или завершение определенного этапа, а не просто "ежемесячную плату за услуги". Например, вместо "оплата за услуги по дизайну за март" указывайте "оплата за разработку макетов страниц А, В, С согласно ТЗ от [дата]".

Соблюдение этих правил поможет избежать переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые и снизит риски доначисления налогов и страховых взносов.

Регулярное перезаключение договора подряд становится трудовым договором

Использование ежемесячных договоров подряда с одним и тем же самозанятым, выполняющим фактически постоянную работу, является тревожным сигналом для проверяющих. Такие схемы часто рассматриваются как попытка скрыть трудовые отношения. Важно помнить, что работа самозанятого должна иметь конечный характер, а не быть непрерывной деятельностью в рамках организации.

Длительное сотрудничество. Когда это допустимо

Официальных ограничений по срокам сотрудничества с самозанятым законодательство не устанавливает. Длительное взаимодействие само по себе не свидетельствует о наличии трудовых отношений, если отсутствуют другие признаки (такие как подчинение ПВТР, фиксированная оплата независимо от результата и т.д.).

Пример из практики. 

Суд признал правомерным привлечение компанией сторонних водителей по договорам ГПХ для разовых перевозок, наряду с собственными водителями.

Важным фактором было то, что подрядчики не отчитывались о времени выхода на работу и соблюдали только требования к качеству оказываемых услуг (постановление Восемнадцатого ААС от 04.04.2024 по делу № А76-18712/2023).

Как правильно оформить долгосрочное сотрудничество

Если вам требуется специалист для выполнения длительной работы (например, для технического обслуживания оборудования или оказания юридических консультаций), рекомендуется:

• Заключить один долгосрочный договор на оказание услуг.

• В договоре четко определить объем, периодичность и характер работ на весь период сотрудничества.

• Избегайте постоянного перезаключения идентичных договоров на короткий срок (например, ежемесячно).

Вид деятельности. Что имеет значение

В законодательстве нет критериев, определяющих, когда договор подряда автоматически переквалифицируется в трудовой. В этом вопросе важен вид деятельности компании.

Пример. 

Если компания, специализирующаяся на ремонте помещений, нанимает ремонтников по договорам ГПХ — это с высокой вероятностью будет расценено как трудовые отношения. А если магазин приглашает специалиста для выполнения разового ремонта собственных помещений — заключение договора ГПХ вполне допустимо.

Избегайте терминов из штатного расписания.

В документах, оформляемых с самозанятым, необходимо избегать использования терминов, характерных для трудовых отношений и штатного расписания. Вместо указания "должности" исполнителя, необходимо описывать конкретный результат его работы или оказываемые услуги.

• Вместо "инженер" лучше указывать "исполнитель услуг по проектированию здания".

• Наиболее безопасный вариант — отсутствие в штатном расписании компании аналогичной должности, для которой нанимается самозанятый.

Чётко ограничивайте объем работ

Даже если нужно выполнить работы, сходные с функциями штатного сотрудника, необходимо четко обозначить, что самозанятый выполняет ограниченный и конкретный объем работ, а не выполняет трудовую функцию.

Правильное наименование должностных лиц

Если необходимо назначить сотрудника компании, ответственного за взаимодействие с самозанятыми, в договоре следует указать "ответственный за взаимодействие с контрагентом" (или аналогичную формулировку), а не "руководитель" или "начальник".

Один из явных признаков трудовых отношений — это обеспечение компанией самозанятого инструментами, материалами и оборудованием. Исполнитель по договору подряда должен быть самостоятельным подрядчиком, который, в идеале, использует собственные средства труда.

Когда предоставление оборудования допустимо

Исключения возможны, если выполняемая задача является специфической, и необходимые для неё инструменты или оборудование имеются только у вашей компании. В таком случае необходимо:

• Оформить акт приема-передачи оборудования во временное пользование.

• Четко прописать в договоре ГПХ, что оборудование предоставляется исключительно для выполнения перечисленных работ и на определенный срок.

Постоянное или однократное использование

• Если самозанятый однократно воспользовался оборудованием компании (например, приглашенный преподаватель для одного урока использует проектор), это, как правило, не вызовет вопросов.

• Однако постоянное использование имущества заказчика самозанятым может стать поводом для переквалификации отношений в трудовые.

Режим для самозанятых (НПД) находится под пристальным вниманием налоговых и трудовых органов. Чиновники давно выражают недовольство тем, как бизнес использует этот режим, подозревая компании в попытках сэкономить на налогах путем прикрытия трудовых отношений. На фоне этих дискуссий даже звучали предложения об отмене режима НПД, например, от депутата Госдумы Николая Арефьева.

Министр экономического развития Максим Решетников также выразил обеспокоенность на встрече с Президентом, отметив, что самозанятость изначально вводилась для иных целей. 

Президент поручил провести комплексный анализ применения самозанятости до 1 ноября, оценить случаи злоупотребления режимом для занижения налогов и предложить пути решения проблемы. При этом было сделано предостережение против резких шагов, которые могли бы загнать самозанятых обратно в тень. Это позволяет предполагать, что полностью режим НПД отменен не будет, но его скорректируют.

Возможные изменения

• Ранее НИФИ Минфина высказывал идею об ограничении видов деятельности, по которым бизнес может работать с самозанятыми. Хотя не все эксперты поддерживают этот вариант, такое развитие событий вполне вероятно.

• Наиболее обсуждаемый сценарий — введение обязательных страховых взносов для плательщиков НПД, которые, по всей видимости, будут отчислять компании-заказчики. Это станет существенным изменением и, вероятно, снизит привлекательность схемы работы с самозанятыми для экономии на налогах.

Кадровым специалистам и бухгалтерам следует внимательно следить за этими инициативами, чтобы своевременно адаптировать свою практику и избежать непредвиденных финансовых рисков.

Профессиональный совет: Растущие требования к ведению кадровых дел со стороны проверяющих органов требуют постоянной адаптации в соответствии с этими требованиями.  Именно поэтому, курс насыщен практическими примерами и задачами из жизни реальных компаний: “Специалист по кадровому делопроизводству и подбору персонала + 1С ЗУП 8.3”.  ПО ОКОНЧАНИИ ОБУЧЕНИЯ ВЫ БУДЕТЕ УМЕТЬ:  анализировать рынок труда,  использовать каналы привлечения персонала  разрабатывать и эффективно проводить подбор нужного персонала формировать кадровые документы по движению кадрового состава полноценно использовать 1С по ведению кадрового учета Получите бесплатный ПРОБНЫЙ ДОСТУП на нашем сайте! Учебная программа         Получить доступ